Novedades en el Manual de IVA 2024

El Manual de IVA 2024 publicado por la Agencia Tributaria, introduce varias novedades importantes para este ejercicio. Entre ellas destacan la introducción de la autoliquidación rectificativa, nuevos tipos impositivos aplicables a diferentes productos (como el 2% y el 7,5% desde octubre), prórroga de los regímenes simplificados y cambios en los modelos de declaración, como el 303 y el 390. Además, se introduce el nuevo modelo 379 para informar sobre pagos transfronterizos.

Hemos elaborado un resumen con las modificaciones y novedades más relevantes:

1. Autoliquidación Rectificativa (Modelo 303):

A partir de 2024, se introduce la autoliquidación rectificativa, que reemplaza el sistema dual anterior de autoliquidación complementaria y solicitud de rectificación. Este nuevo sistema permite que los sujetos pasivos puedan corregir, completar o modificar una autoliquidación presentada con anterioridad sin esperar una resolución administrativa.

• Aplicación: Será aplicable desde septiembre de 2024 para aquellos con liquidación mensual y desde el tercer trimestre para aquellos con liquidación trimestral. No obstante, en 2024, este sistema coexistirá con la autoliquidación complementaria hasta finales de agosto (mensual) o el segundo trimestre (trimestral).

2. Tipos Impositivos Reducidos

El Real Decreto-ley 4/2024 introduce dos nuevos tipos impositivos del 2% y 7,5% para determinados productos, con vigencia entre el 1 de octubre y el 31 de diciembre de 2024.

• Recargos: Se aplican recargos del 0,26% y 1% respectivamente a estos tipos impositivos.
• Aplicación: Este cambio afectará principalmente a productos como aceites de semillas y pastas alimenticias, que pasarán de un 5% a un 7,5% a partir de octubre.

3. Modificaciones del Modelo 303:

La Orden HAC/819/2024, de 30 de julio, introduce modificaciones para adaptar el Modelo 303 a la nueva figura de la autoliquidación rectificativa y a los nuevos tipos impositivos.

• Casilla 108: Exclusivamente para rectificaciones que se deban a una discrepancia de criterio administrativo.
• Casilla 111: Permite diferenciar entre devoluciones derivadas de la normativa del impuesto y devoluciones por ingresos indebidos.

4. Presentación Electrónica

La presentación del Modelo 303 deberá realizarse obligatoriamente de forma electrónica a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria, utilizando certificado digital o el sistema Cl@ve.

5. Sistema de Pagos SEPA

Desde el ejercicio 2024, se permite la domiciliación de pagos en cuentas de la Zona Única de Pagos en Euros (SEPA), no limitándose a entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria, como sucedía hasta 2023.

Es fundamental que las empresas y profesionales nos mantengamos actualizados y adaptemos los sistemas a las nuevas normativas incluidas en el Manual del IVA 2024, especialmente en lo referente a las autoliquidaciones rectificativas y los nuevos tipos impositivos. 

En Glasof, estamos comprometidos a ofrecerte las mejores herramientas para gestionar estos cambios de manera eficiente, asegurando que sus obligaciones fiscales se cumplan de manera precisa y en los plazos establecidos. Manténgase al día con nosotros y optimice su gestión fiscal ante las nuevas disposiciones.

REFERENCIAS WEB:

• Manual de IVA de la AEAT