Real Decreto-ley 11/2022: Implicaciones en el IVA, entre otras

El 26 de junio de 2022 se publica en el BOE el Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, por el que se adoptan y se prorrogan determinadas medidas para responder a las consecuencias económicas y sociales de la guerra en Ucrania, para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica, y para la recuperación económica y social de la isla de La Palma.

¿Qué modificaciones y novedades incluye esta norma?

•  Capítulo I. Prórroga y modificaciones de determinadas medidas contempladas en el Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de marzo, en relación con:
  • Refuerzo la participación pública en el procedimiento de emisión de informes de afección ambiental. Además, se excluye de este procedimiento a los proyectos ubicados en zonas de sensibilidad moderada según la "Zonificación ambiental para la implantación de energías renovables".
  • Bonificación extraordinaria y temporal del precio final de determinados productos energéticos, y a la prestación patrimonial de carácter público no tributario temporal a realizar por los operadores al por mayor de productos petrolíferos:
    • Estas medidas se prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2022.
    • Complemento al anticipo a colaboradores por la diferencia positiva entre el importe de la bonificación que haya sido objeto de devolución, correspondiente al 90% del volumen de ventas de productos bonificados del mes de abril, y el importe del anticipo a cuenta acordado a su favor.
    • Eliminación de la bonificación para el caso de uso de los productos afectados en navegación privada de recreo.
  • Regulación de las ayudas directas en momentos de crisis y que beneficiarán al sector de la pesca y de la acuicultura.
  • Medidas de ámbito laboral.
  • Incremento del 15% en la prestación del ingreso mínimo vital, así como en las pensiones no contributivas de jubilación e invalidez.
  • Limitación extraordinaria de la actualización anual de la renta de los contratos de arrendamiento de vivienda, prorrogada hasta el 31 de diciembre de 2022.
  • Medidas de flexibilización de contratos de suministro de gas natural para proteger al sector industrial ante el incremento de los precios, prorrogadas hasta el 31 de diciembre de 2022.
  • Extensión hasta el 31 de diciembre de 2022 el bono social a los consumidores domésticos.
  • Prórroga de las revisiones del 1 de octubre de 2022 y 1 de enero de 2023 la contención del incremento máximo del 15% del coste de la materia prima imputado a dicha tarifa, término Cn.
•  Capítulo II. Sector de los transportes:
  • Subvención de un 30% de todos los títulos multiviaje existentes actualmente en los servicios de transporte público colectivo terrestre, ya sean de competencia estatal, autonómica o local, entre el 1 de septiembre de 2022 y el 31 de diciembre de 2022.
  • Otras medidas vinculadas al sector del transporte:
    • Disminución de tarifas en los billetes multiviaje en servicios correspondientes a Obligaciones de Servicio Público prestados por Renfe y en las concesiones de transporte regular de viajeros por autobús de competencia estatal.
    •  Modificación de la Ley 15/2009, de 11 de noviembre, del contrato de transporte terrestre de mercancías, de modo que sea obligatorio que en todas las facturas referidas a transportes por carretera realizados entre el 1 de julio y el 31 de diciembre de 2022, se refleje de manera desglosada el coste del combustible necesario para la realización del transporte.
• Capítulo III. Medidas destinadas a paliar situaciones de vulnerabilidad social y económica:
  • Medidas de ámbito energético:
    • Modificación del artículo 6 de la Ley 15/2012, de 27 de diciembre, en relación con el Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica, para determinar que, cuando se realicen operaciones entre personas o entidades vinculadas, conforme a lo dispuesto en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, el precio pactado entre las partes, a efectos de calcular la base imponible del Impuesto, no podrá ser inferior al valor de mercado.
    • Prórroga hasta el 31 de diciembre de 2022 de la garantía de suministro de agua y energía a consumidores en los que concurra la condición de consumidor vulnerable, vulnerable severo o en riesgo de exclusión social. Se prorroga en el mismo plazo el bono social por parte de determinados colectivos en situación de vulnerabilidad económica.
    • Modificación del Real Decreto-ley 17/2021, para prorrogar hasta el 31 de diciembre de 2022 la minoración de la retribución de la actividad de producción de energía eléctrica de las instalaciones de producción de tecnologías no emisoras de gases de efecto invernadero.
    • Prórroga hasta el 31 de diciembre de la aplicación del tipo impositivo del 0,5% del Impuesto Especial sobre la Electricidad. También se prorroga hasta el segundo semestre de 2022 la suspensión temporal del Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica.
    • Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2022 la aplicación del tipo del 4% del IVA a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de las mascarillas quirúrgicas desechables.
    • Se mantiene hasta el 30 de junio de 2022 la aplicación del tipo reducido del 10% de IVA, que recae sobre todos los componentes de la factura eléctrica para los contratos cuyo término fijo de potencia no supere los 10 kW cuando el precio  medio mensual del mercado mayorista en el mes anterior al de la facturación haya superado los 45 €/MWh; así como la aplicación del tipo impositivo del 10% del IVA para los suministros efectuados a favor de perceptores del bono social y, además, tengan reconocida la condición de vulnerable severo o vulnerable severo en riesgo de exclusión social, con independencia del precio de la electricidad.
    • Se aplicará el tipo reducido del 5% del IVA (antes 10%) hasta el 31 de diciembre de 2022 a las referidas entregas de energía eléctrica para favorecer la reducción de la factura final eléctrica a los consumidores domésticos, con especial incidencia de los consumidores vulnerables y los beneficiarios del bono social.
    • Se establece una limitación del precio máximo, antes de impuestos, de los gases licuados del petróleo (GLP) envasados para las actualizaciones de julio, septiembre y noviembre de 2022.
  • Medidas de apoyo al sector agrario:
    • Se amplía el presupuesto y el plazo de presentación de solicitud de las líneas de financiación contempladas en el Real Decreto-ley 4/2022, de 15 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes de apoyo al sector agrario por causa de la sequía.
    •  Se incluyen previsiones a incrementar el apoyo público al seguro agrario, por medio de las subvenciones destinadas a reducir el coste de las pólizas al agricultor.
  • Medidas de carácter social y laboral:
    • Se prorrogan, hasta el 31 de diciembre de 2022, los ERTE vinculados a la situación de fuerza mayor temporal en el supuesto de empresas y personas trabajadoras de las Islas Canarias afectadas por la erupción volcánica registrada en la zona de Cumbre Vieja, a los que se refiere la disposición adicional cuarta del Real Decreto-ley 2/2022, de 22 de febrero y se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social y económica.
    • Se prevé la prórroga durante seis meses más de las medidas extraordinarias de Seguridad Social contenidas en el Real Decreto-ley 18/2021, de 28 de septiembre, con respecto a los trabajadores autónomos.
    • Se prorroga durante tres meses más el régimen extraordinario de aplazamientos en el pago de cuotas de la Seguridad Social establecido en el Real Decreto-ley 20/2021, de 5 de octubre.
    • En relación con las actividades agrarias y las propias del ámbito pesquero se prorrogan por un plazo de tres meses más, el régimen extraordinario de aplazamientos en el pago de cuotas de la Seguridad Social a que se refieren el Real Decreto-ley 4/2022, de 15 de marzo, y el Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de marzo.
    • Se prorroga por un plazo de tres meses más, el régimen extraordinario de aplazamientos en el pago de cuotas de la Seguridad Social a que se refiere el Real Decreto-ley 6/2022, de 29 de marzo.
    • Se modifica el Real Decreto-ley 20/2021, de 5 de octubre, estableciéndose un nuevo plazo de seis meses desde que la Administración competente declare el fin de la emergencia para que los afectados puedan solicitar las ayudas para hacer frente a los daños personales, vivienda, establecimientos industriales, mercantiles y de servicios, a corporaciones locales, y a personas físicas o jurídicas.
    • Se amplían hasta el 31 de diciembre de 2022 la suspensión de los procedimientos de desahucio y lanzamientos en los supuestos y de acuerdo con los trámites ya establecidos, así como, en consonancia, la posibilidad de solicitar hasta el 31 de enero de 2023 la compensación por parte del arrendador o propietario recogida en el Real Decreto-ley 37/2020, de 22 de diciembre.
    • Se introduce una línea directa de ayuda a personas físicas de bajo nivel de ingresos y patrimonio, que sean asalariados, autónomos o desempleados. Se trata de una ayuda de 200 euros en pago único.

[ACTUALIZACIÓN 01/07/2022]
Se publica una nota informativa en la página web de la AEAT sobre la declaración de operaciones con el tipo impositivo del 5%:

• Suministro Inmediato de Información: Se modifican las validaciones para admitir el tipo impositivo del 5% si la Fecha de operación ≥ 1 de julio de 2022 y ≤ 31 de diciembre de 2022.
• Modelo 303: 
  • Se incluirán en las casillas 01 y 03 las bases imponibles y cuotas devengadas correspondientes a los suministros de energía eléctrica facturados al tipo del 5%.
  • Si existen operaciones al tipo del 4% y del 5% simultáneamente se incluirá en la casilla 01 la suma de las BI correspondiente a ambos, en la casilla 03 la suma de las cuotas correspondientes a ambos y en la casilla 02 el tipo al que corresponda una mayor cuota.

[ACTUALIZACIÓN 11/07/2022]
Se publica una nota de prensa en la página web de la AEAT con acceso formulario de solicitud del pago único de 200 euros para personas con bajos ingresos y patrimonio, así como información relativa a dicho pago único.

[ACTUALIZACIÓN 15/07/2022]
Se publica una nota de prensa en la página web de la AEAT con acceso a los formularios de solicitud de la nueva ayuda al sector de la industria del gas intensiva.

[ACTUALIZACIÓN 20/07/2022]
Se publica en el BOE la convalidación del Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio.

FUENTES:

• BOE (27/05/2022).
• AEAT (01/07/2022).
• AEAT (11/07/2022).
• AEAT (15/07/2022).
• BOE (20/07/2022 - Convalidación).