Impuesto sobre Sociedades 2021: Novedades y aprobación de modelos 200/220

El 4 de mayo de 2022 se ha publicado en el BOE la Orden HFP/379/2022, de 28 de abril, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades (modelo 200) y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (modelo 220), correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2021, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

¿Cuál es el plazo de presentación de la declaración?
Para entidades cuyo periodo impositivo coincida con el año natural, hasta el 25 de julio de 2022 (plazo de domiciliación hasta el 20 de julio de 2022), declaración anual 2021 (modelos 200 y 220), y para el resto de entidades, en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al fin del periodo impositivo.

¿Cuáles son las principales novedades del Impuesto sobre Sociedades 2021?

• Reducción del importe de los dividendos o participaciones en beneficios de entidades y del importe de la renta positiva obtenida en la transmisión de la participación en una entidad y en el resto de supuestos a que se refiere el apartado 3 del artículo 21, a los que resulte de aplicación la exención prevista en el mismo, en un 5 por ciento en concepto de gastos de gestión referidos a dichas participaciones (Ley 11/2020, de 30 de diciembre).
• Supresión del requisito consistente en que el valor de adquisición de la participación sea superior a 20 millones de euros, añadiendo un régimen transitorio a aplicar por un período de 5 años a las participaciones adquiridas con anterioridad al 1 de enero de 2021, que tuvieran un valor de adquisición superior a 20 millones de euros, sin alcanzar el porcentaje del 5% (Ley 11/2020, de 30 de diciembre).
• Modificación de la determinación del beneficio operativo: No consideración de la adición de los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio que se correspondan con dividendos en la determinación del BO, cuando el valor de adquisición de dichas participaciones sea superior a 20 millones de euros, sin alcanzar el referido porcentaje del 5% (Ley 27/2014, de 27 de noviembre).
• Modificaciones en relación con los requisitos formales y de permanencia de los elementos patrimoniales la deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales (Ley 11/2020, de 30 de diciembre).

•  En los casos de cambio de residencia de una entidad a un Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo que haya celebrado un acuerdo con España o con la Unión Europea sobre asistencia mutua en materia de cobro de créditos tributarios, desaparece la opción que tenía el contribuyente de aplazar la imposición de salida hasta que los elementos patrimoniales afectados fuesen transmitidos a terceros, introduciéndose ahora la posibilidad de solicitar el fraccionamiento de dicho pago por quintas partes anuales iguales (Ley 11/2021, de 9 de julio).

• Modificación de requisitos en relación con la deducción por inversiones en producciones extranjeras de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales (Ley 11/2021, de 9 de julio).
• La imputación de rentas que se produce por aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional, no solo afecta a las obtenidas por entidades participadas por el contribuyente, sino también a las obtenidas por sus establecimientos permanentes en el extranjero (Ley 11/2021, de 9 de julio).
• Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (Ley 11/2021, de 9 de julio).
• Modificación de los límites aplicables a las deducciones por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales realizadas en Canarias (Ley 14/2021, de 11 de octubre).

•  Adición de un cuadro detalle de la deducción por donativos a entidades sin fines lucrativos (Orden HFP/379/2022, de 28 de abril):

• Desarrollo con mayor detalle de las casillas relacionadas con la regularización mediante autoliquidación complementaria:

[ACTUALIZACIÓN 20/06/2022]
Disponible el manual práctico de Sociedades 2021 en la página de la AEAT.
 

[ACTUALIZACIÓN 28/06/2022]
Disponible la consulta de datos fiscales de Sociedades 2021 en la página de la AEAT.
 

• BOE (04/05/2022).
• AEAT (20/06/2022 - Manual práctico Sociedades 2021).
• AEAT (28/06/2022 - Consulta datos fiscales 2021).